— Согласно Налоговому кодексу за начисление и уплату налога на доходы физических лиц в бюджет несут ответственность налоговые агенты. Ими являются все субъекты хозяйственной деятельности (предприятия и предприниматели) и лица, занимающиеся независимой профессиональной деятельностью (адвокаты, нотариусы и так далее), выплачивающие (начисляющие) физическим лицам доходы в виде зарплаты, гонораров, вознаграждений за разовую работу, дивидендов, премий.
Так вот, если человек в 2015 году получал доходы только при участии налоговых агентов, он не должен подавать декларацию (кроме случаев поступления одновременно от двух и более агентов зарплаты или других выплат, годовая сумма которых превышает 146 тысяч 160 гривен, а также других случаев, предусмотренных кодексом). А если гражданин получил доходы без их участия (я имею в виду не только от продажи имущества, но и в виде вознаграждения за предоставленные услуги), тогда он обязан подать декларацию.
— Допустим, человек сомневается: надо посетить налоговую службу или нет. Куда ему обращаться за советом?
— Выяснить это можно, позвонив во всеукраинскую консультационную службу по номеру 0−800−501−007. Она работает по будним дням с 8.00 до 20.00, звонки со стационарных телефонов Украины бесплатные.
Есть возможность проконсультироваться и в налоговых инспекциях непосредственно по месту жительства. Там существуют специальные подразделения по проведению разъяснительной работы. Можно обратиться за помощью непосредственно в центр по обслуживанию плательщиков. Такие центры открыты практически при каждой инспекции — с целью улучшить сервис для граждан. Более того, на период декларирования предусмотрено дежурство в выходные дни и в вечерние часы сотрудников налоговых инспекций, которые оказывают консультационные услуги и принимают декларации в удобное для плательщиков время.
— Давайте рассмотрим конкретные примеры, когда доходы можно получить без участия налоговых агентов. Допустим, человек продал в 2015 году автомобиль. Считаются ли налоговыми агентами комиссионные площадки, через которые люди реализуют машины?
— Прежде всего хочу отметить, что у нас в стране действует льгота: если человек продал в течение года один легковой автомобиль, мотоцикл или мотороллер, то налог в данном случае не взимается.
А вот из сумм, полученных в результате каждой последующей сделки на протяжении календарного года, следует уплатить налог на доходы физических лиц по ставке 5 процентов и военный сбор — 1,5 процента. Средства от продажи других транспортных средств (кроме легкового автомобиля, мотоцикла или мотороллера) облагаются налогом и сбором независимо от количества сделок в году.
Если сделка осуществляется через посредника без регистрации у нотариуса, то такой посредник обязан ежеквартально подавать информацию о договорах (включая стоимость автотранспортного средства и сумму уплаченного налога) в налоговые органы. Причем если это сделка между физическими лицами, то продавец обязан подать декларацию.
Отмечу, кстати, что в таких случаях доход от продажи движимого имущества определяется исходя из цены, указанной в договоре купли-продажи, но она не может быть ниже оценочной стоимости такого объекта. А что касается легкового автомобиля, мотоцикла или мопеда, то цена в документе не должна быть ниже среднерыночной стоимости транспортного средства или его оценочной стоимости.
— А если человек продал за год два легковых автомобиля?
— Тогда, как я уже сказал, сумма, полученная от реализации второй машины, будет облагаться 5-процентным налогом.
— Предположим, он продал в прошлом году один легковой автомобиль и один мотоцикл.
— Доходы от реализации и первого автомобиля, и первого мотоцикла не облагаются налогом.
— А вот такая ситуация: человек продал квартиру или дом. Он обязан подавать декларацию?
— Следует отметить, что в некоторых случаях налог при продаже недвижимости не взимается. Налоговым кодексом предусмотрено, что продажа на протяжении года не больше одного жилого дома, квартиры или их частей, комнаты, дачного домика, а также земельного участка в размере, предусмотренном Земельным кодексом для бесплатной приватизации, не подлежит налогообложению при условии, что такое имущество находилось в собственности более трех лет. Кроме того, не облагается налогом продажа унаследованного имущества.
Во всех остальных случаях человек должен внести налог на доходы физических лиц по ставке 5 процентов и полуторапроцентный военный сбор. При этом кодекс обязывает нотариусов проверять уплату налога перед заверением сделки. То есть нотариус может заверить договор купли-продажи или обмена только при наличии оценочной стоимости этой недвижимости и документа об уплате налога. Кроме того, все нотариусы ежеквартально подают информацию о таких договорах (включая стоимость недвижимости и сумму уплаченного налога) в налоговые органы.
Таким образом, после нотариального заверения сделки налог считается уплаченным и декларацию людям подавать не нужно.
— С продажей квартир и машин мы опре­делились. Какие еще доходы можно получить без участия налоговых агентов?
— Во-первых, это вознаграждения, которые выплачиваются людям, работающим по найму у частных лиц (домработницы, садовники, няни, гувернантки, строители, водители и так далее).  Полный текст смотри в отделе периодики по адресу: пр. Д. Яворницкого, 18 и на сайте газеты:  http://fakty.ua/213400-grazhdane-kotorye-v-proshlom-godu-sdavali-svoe-zhile-v-arendu-ili-poluchali-dohody-iz-za-rubezha-dolzhny-do-3-maya-podat-nalogovuyu-deklaraciyu